Ответственность налогового агента
Воскресенье, Сентябрь 26th, 2010Работодатель может оказаться в ситуации, когда он предоставил стандартный налоговый вычет, не имея на то оснований.
Например, работодатель предоставил налоговый вычет работнику, не получив от него письменного заявления, а работник, в свою очередь, получил стандартный налоговый вычет у другого налогового агента.
Статьей 123 НК РФ установлена ответственность для налогового агента за неправомерное уклонение от перечисления (неполного перечисления) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению.
В случае совершения данного налогового правонарушения налоговый агент привлекается к ответственности в виде штрафа в размере 20% суммы, подлежащей перечислению.
Поэтому налоговый агент, предоставивший налоговый вычет без должных оснований или в большем, чем нужно, размере, может быть привлечен к налоговой ответственности на основании
ст. 123 НК РФ.
Кроме того, на сумму недоимки будут начислены пени.
Что делать работодателю, чтобы избежать ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ?
Если вычет был предоставлен неправомерно, работодатель должен сделать перерасчет налоговой базы уже без учета данного вычета. Сумма доначисленного налога может быть удержана из любых денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Если же у налогоплательщика нет возможности удержать дополнительно исчисленную сумму налога (например, работник уже уволился), налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить об этом в налоговый орган по месту своего учета, а также указать сумму задолженности физического лица (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Обратите внимание! Налоговым кодексом не установлена ответственность за непредоставление налоговым агентом стандартных налоговых вычетов физическим лицам.
Соответственно, в том случае, когда налоговый агент получил от физического лица заявление на вычет, но налоговый вычет не предоставил, к ответственности его привлечь нельзя.
В такой ситуации физическому лицу, оставшемуся без вычетов, придется самостоятельно обращаться в налоговую инспекцию для получения стандартных налоговых вычетов.
При этом отметим, что, хотя факт непредоставления физическим лицам стандартных налоговых вычетов сам по себе не наказуем, он может послужить основанием для повышенного внимания со стороны налоговых органов и, как следствие, поводом для проведения выездной налоговой проверки.