TimeBiz.Ru – Время БИЗНЕСА!

За П(С)БО «Баланс»

Баланс

на ____________________ 20__ р.

Форма N 1

I. Необоротні активи
Нематеріальні активи:
Залишкова вартість	010
Первісна вартість	011
Накопичена амортизація	012
Незавершене будівництво	020
Основні засоби:
Залишкова вартість	030
Первісна вартість	031
Знос	032
Довгострокові фінансові інвестиції:
які обліковуються за методом участі в капіталі  інших підприємств	040
інші фінансові інвестиції	045
Довгострокова дебіторська заборгованість	050
Відстрочені податкові активи	060
Інші необоротні активи	070
Усього за розділом I	080
II. Оборотні активи
Запаси:
виробничі запаси	100
Тварини на вирощуванні та відгодівлі	110
незавершене виробництво	120
готова продукція	130
товари	140
Векселі одержані	150
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
чиста реалізаційна вартість	160
первісна вартість	161
резерв сумнівних боргів	162
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
з бюджетом	170
за виданими авансами	180
з нарахованих доходів	190
із внутрішніх розрахунків	200
Інша поточна дебіторська заборгованість	210
Поточні фінансові інвестиції	220
Грошові кошти та їх еквіваленти:
в національній валюті	230
в іноземній валюті	240
Інші оборотні активи	250
Усього за розділом II	260
III. Витрати майбутніх періодів	270
Баланс	280

 Активи  -  ресурси,  контрольовані підприємством в результаті минулих  подій,  використання  яких,  як  очікується,  приведе  до надходження економічних вигод у майбутньому.

Еквіваленти  грошових коштів – короткострокові високоліквідні фінансові  інвестиції,  які  вільно  конвертуються  у  певні  суми грошових  коштів  і  які  характеризуються незначним ризиком зміни вартості.

Фінансові  інвестиції – активи, які утримуються підприємством з   метою   збільшення   прибутку  (відсотків,  дивідендів  тощо), зростання   вартості  капіталу  або  інших  вигод  для  інвестора.

Необоротні активи – всі активи, що не є оборотними.

Оборотні  активи  -  грошові  кошти  та їх еквіваленти, що не обмежені  у  використанні,  а  також  інші  активи, призначені для реалізації  чи  споживання протягом операційного циклу чи протягом дванадцяти місяців з дати балансу.

Операційний  цикл  – проміжок часу між придбанням запасів для здійснення  діяльності та отриманням коштів (еквівалентів грошових коштів)  від  реалізації  виробленої з них продукції або товарів і послуг.

Склад статей оборотних активів:

21.  У статті “Виробничі запаси” показується вартість запасів малоцінних  та  швидкозношуваних  предметів  сировини,  основних і допоміжних   матеріалів,   палива,   покупних   напівфабрикатів  і комплектуючих   виробів,   запасних   частин,   тари,  будівельних матеріалів  та інших матеріалів, призначених для споживання в ході нормального  операційного  циклу.

22.   У   статті   “Тварини  на  вирощуванні  та  відгодівлі”відображається вартість: дорослих тварин на відгодівлі і в нагулі,птиці,   звірів,   кроликів,   дорослих  тварин,  вибракуваних  ізосновного стада для реалізації, та молодняку тварин.

23. У статті “Незавершене виробництво” показуються витрати нанезавершене  виробництво  і  незавершені роботи (послуги), а такожвартість    напівфабрикатів    власного   виробництва   і   валовазаборгованість  замовників за будівельними контрактами.

24. У статті “Готова продукція” показуються запаси виробів наскладі,  обробка  яких  закінчена  та  які  пройшли  випробування,приймання,   укомплектовані   згідно   з   умовами   договорів  іззамовниками   і   відповідають   технічним  умовам  і  стандартам.Продукція,  яка  не  відповідає наведеним вимогам (крім браку), тароботи,   які   не   прийняті  замовником,  показуються  у  складінезавершеного виробництва.

25.  У  статті “Товари” показується без суми торгових націноквартість  товарів,  які  придбані  підприємствами  для  наступногопродажу.

26.  У  статті  “Векселі одержані” показується заборгованістьпокупців,  замовників та інших дебіторів за відвантажену продукцію(товари),  інші  активи,  виконані  роботи  та надані послуги, яказабезпечена  векселями.

27.  У  статті “Дебіторська заборгованість за товари, роботи,послуги”  відображається заборгованість покупців або замовників занадані   їм   продукцію,   товари,   роботи   або   послуги  (крімзаборгованості,  яка  забезпечена  векселем).  У  підсумок балансувключається  чиста  реалізаційна вартість, яка визначається шляхомвирахування   з   дебіторської  заборгованості  резерву  сумнівнихборгів.   Сума  резерву  сумнівних  боргів  наводиться  у  дужках.

28.  У  статті  “Дебіторська заборгованість за розрахунками збюджетом”  показується  дебіторська  заборгованість  фінансових  іподаткових  органів,  а  також  переплата за податками, зборами таіншими платежами до бюджету.

29.   У   статті   “Дебіторська  заборгованість  за  виданимиавансами”  показується сума авансів, наданих іншим підприємствам урахунок наступних платежів.

30.   У  статті  “Дебіторська  заборгованість  з  нарахованихдоходів”   показується  сума  нарахованих  дивідендів,  процентів,роялті тощо, що підлягають надходженню.

31. У  статті  “Дебіторська  заборгованість   із   внутрішніхрозрахунків”   показується  заборгованість  пов’язаних  сторін  тадебіторська заборгованість із внутрішньовідомчих розрахунків.

32.   У  статті  “Інша  поточна  дебіторська  заборгованість”показується заборгованість дебіторів, яка не може бути включена доінших  статей  дебіторської заборгованості та яка відображається ускладі оборотних активів.

32.1.    Показники    дебіторської    заборгованості    (крімдебіторської  заборгованості  за  товари,  роботи, послуги) у разістворення  щодо  неї резерву сумнівних боргів наводяться у балансіза  чистою  реалізаційною  вартістю,  яка  визначається у порядку,наведеному  в  пункті  27 цього Положення (стандарту).

33.  У  статті  “Поточні  фінансові  інвестиції” відображаютьфінансові  інвестиції  на  строк,  що  не  перевищує один рік, якіможуть   бути   вільно   реалізовані   в  будь-який  момент  (крімінвестицій, які є еквівалентами грошових коштів).

34. У статті “Грошові кошти та їх еквіваленти” відображаютьсякошти в касі,  на поточних та інших рахунках у банках,  які можутьбути  використані  для  поточних  операцій,  а  також  еквівалентигрошових  коштів.  У  цій  статті  окремо   наводяться   кошти   внаціональній та іноземній валютах. Кошти, які не можна використатидля операцій протягом одного року,  починаючи з дати  балансу  абопротягом операційного циклу внаслідок обмежень,  слід виключати зіскладу оборотних активів та відображати як необоротні активи.

35.  У  статті  “Інші  оборотні  активи”  відображаються сумиоборотних  активів,  які не можуть бути включені до наведених вищестатей   розділу  “Оборотні  активи”.  У  цій  статті  наводиться,зокрема,  сальдо субрахунків 331 “Грошові документи в національнійвалюті”,   332  “Грошові  документи  в  іноземній  валюті”  і  643″Податкові зобов’язання”.

36.   У   складі  витрат  майбутніх  періодів  відображаютьсявитрати,  що  мали місце протягом поточного або попередніх звітнихперіодів, але належать до наступних звітних періодів.

Процес обігу оборотних активів наступний: із стадії виробничих запасів оборотні кошти переходять у незавершене виробництво, а потім у готову продукцію. У свою чергу, готова продукція, призначена для продажу, стає товаром і реалізується. Виручка від реалізації поступає на рахунок підприємства, звідки кошти спрямовуються в тому числі і на закупівлю запасів. На відміну від основних виробничих фондів оборотні фонди споживаються в одному виробничому циклі і їхня вартість повністю переноситься на вартість виготовленої продукції.

Таблиця 6.1

Характеристика активів

Вид активу	Переваги	Недоліки
Необоротні активи	практично не відчувають впливу втрат від інфляції, краще захищені від неї їм властивий менший комерційний ризик втрат в процесі операційної діяльності підприємства; вони практично захищені від недобросовісних дій партнерів за операційною діяльністю ці активи здатні генерувати стабільний прибуток, забезпечуючи випуск різноманітних видів продукції згідно до кон’юнктури товарного ринку вони сприяють попередженню (чи значному зниженню) втрат запасів товарно-матеріальних цінностей підприємства в процесі їх зберігання їм властиві більші резерви суттєвого розширення об’єму операційної діяльності в період підйому кон’юнктури товарного ринку підлягають матеріальному зносу (особливо активна частина виробничих основних засобів та нематеріальні операційні активи) ці активи важко піддаються оперативному управлінню, оскільки слабко змінюються в структурі в короткостроковому періоді, в результаті цього будь-який тимчасовий спад кон’юнктури товарного ринку приводить до зниження рівня корисного їх використання, якщо підприємство не переключається на випуск інших видів продукції слабко ліквідні активи, не можуть слугувати засобом забезпечення потоку платежів, що обслуговує операційну діяльність
Оборотні активи	висока ступінь структурної трансформації, в результаті якої вони легко можуть бути перетворені із одного виду в інший при регулюванні товарного та грошового потоків в операційному процесі швидке пристосування до змін в кон’юнктурі товарного та фінансового ринків, легко піддаються змінам в процесі диверсифікації операційної діяльності висока ліквідність, за необхідністю значна їх частина може бути консервована в грошові активи, необхідні для поточного обслуговування операційної діяльності легкість управління	частина оборотних активів, що знаходиться в грошовій формі і у формі дебіторської заборгованості, в значній мірі підлягає втраті реальної вартості в процесі інфляції тимчасово вільні (надлишково сформовані) оборотні активи практично не генерують прибуток (крім вкладень грошових активів у короткострокові фінансові інвестиції), більш того, надлишкові запаси ТМЦ, не тільки не генерують прибуток, але і викликають додаткові операційні витрати по їх зберіганню запаси оборотних ТМЦ у всіх формах підлягають постійним природнім втратам значна частина оборотних активів має ризик втрат з-за недобросовісності партнерів чи власного персоналу

Склад і розміщення оборотного капіталу залежить від того, в якій сфері він функціонує: виробнича, торгово-посередницька, сфера послуг

Рис. 6.1. Склад і розміщення оборотних  коштів

Таким чином, оборотний капітал (оборотні кошти) – це кошти, авансовані в оборотні виробничі фонди і фонди обігу для забезпечення безперервності процесу виробництва, реалізації продукції та отримання прибутку. Співвідношення оборотних коштів, що перебувають у сфері виробництва й у сфері обігу, є неоднаковим у різних галузях народного господарства. Пояснюється це особливостями організації виробництва, постачання, збуту, а також системи розрахунків.

Filed under: Фінанси підприємств by timebiz